2020年一級造價師管理第五章第三節(jié)知識點2：企業(yè)所得稅

2020-01-07 11:05 來源：建設工程教育網(wǎng)

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　　2020年一級造價師考試競爭還是很大的。那么，今年大家要怎么備考呢？建設工程教育網(wǎng)為大家整理了2020年一級造價師第五章第三節(jié)知識點2：企業(yè)所得稅。小伙伴們要努力了,2020年一級造價師取得好的成績，希望對各位有所幫助。

　　知識點2：企業(yè)所得稅

　　一、計稅依據(jù)

　　1.計稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額。

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損

　　1)收入總額。包括：銷售貨物收入;提供勞務收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

　　2.不征稅收入

　　財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3.免稅收入。國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

　　4.各項扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除。

　　5.彌補以前年度虧損。根據(jù)利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤進行彌補。

　　6.在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準備金支出;與取得收入無關的其他支出。

　　【例題·單選題】企業(yè)計算應納稅所得額時，下列項目中，允許從收入中扣除的是(　)。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.向銀行支付的短期借款利息

　　C.非公益性贊助支出

　　D.稅收滯納金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是所得稅。在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準備金支出;與取得收入無關的其他支出。參見教材P265。

　　【2018試題·單選題】計算企業(yè)應納稅所得額時，可以作為免稅收入從企業(yè)收入總額中扣除的是(　)。

　　A.特許權(quán)使用費收入

　　B.國債利息收入

　　C.財政撥款

　　D.接受捐贈收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是所得稅。企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。參見教材P265。

　　【例題·單選題】企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)(　)年內(nèi)可用稅前利潤彌補。

　　A.2

　　B.3

　　C.5

　　D.10

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是所得稅。根據(jù)利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤進行彌補。參見教材P265。

　　【例題·單選題】計算企業(yè)所得稅應納稅額時，可以列為免稅收入的是(　)。

　　A.接收捐贈收入

　　B.國債利息收入

　　C.租金收入

　　D.存款利息收入